La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo

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  • Paperback | 788 pages
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Table of contents

SUMARIO

LGT §1 LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA

RGGI §2 Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos

RGR §3 Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN

RGS §4 Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO

RGRVA §5 Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA

Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria

Preámbulo
1. Justificación de la reforma
2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario
3. Título II: Los tributos
4. Título III: La aplicación de los tributos
5. Título IV: La potestad sancionadora
6. Título V: Revisión en vía administrativa
7. Estructura e índice de los artículos de la ley

TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario
Capítulo I. Principios generales
Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación
Artículo 2. Concepto, fines y clases de los tributos
Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario
Artículo 4. Potestad tributaria
Artículo 5. La Administración tributaria
Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones
Capítulo II. Normas tributarias
Sección Primera. Fuentes normativas
Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario
Artículo 8. Reserva de ley tributaria
Artículo 9. Identificación y derogación expresa de las normas tributarias
Sección Segunda. Aplicación de las Normas Tributarias
Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias
Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias
Sección Tercera. Interpretación, calificación e integración
Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias
Artículo 13. Calificación
Artículo 14. Prohibición de la analogía
Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Artículo 16. Simulación

TÍTULO II. Los tributos
Capítulo I. Disposiciones generales
Sección Primera. La relación jurídico-tributaria
Artículo 17. La relación jurídico-tributaria
Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario
Sección Segunda. Las obligaciones tributarias
Subsección primera. La obligación tributaria principal
Artículo 19. Obligación tributaria principal
Artículo 20. Hecho imponible
Artículo 21. Devengo y exigibilidad
Artículo 22. Exenciones
Subsección segunda. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta
Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta
Subsección tercera. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo
Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo
Subsección cuarta. Las obligaciones tributarias accesorias
Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias
Artículo 26. Interés de demora
Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo
Artículo 28. Recargos del período ejecutivo
Subsección quinta. Las obligaciones tributarias formales
Artículo 29. Obligaciones tributarias formales
Sección Tercera Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria
Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria
Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos
Artículo 33. Reembolso de los costes de las garantías
Sección Cuarta. Los derechos y garantías de los obligados tributarios
Artículo 34. Derechos y garantías de los obligados tributarios
Capítulo II. Obligados tributarios
Sección Primera. Clases de obligados tributarios
Artículo 35. Obligados tributarios
Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente
Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta
Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo
Sección Segunda. Sucesores
Artículo 39. Sucesores de personas físicas
Artículo 40. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad
Sección Tercera. Responsables Tributarios
Artículo 41. Responsabilidad tributaria
Artículo 42. Responsables solidarios
Artículo 43. Responsables subsidiarios
Sección Cuarta. La capacidad de obrar en el orden tributario
Artículo 44. Capacidad de obrar
Artículo 45. Representación legal
Artículo 46. Representación voluntaria
Artículo 47. Representación de personas o entidades no residentes
Sección Quinta. El domicilio fiscal
Artículo 48. Domicilio fiscal
Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta
Artículo 49. Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta
Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación
Artículo 51. Método de estimación directa
Artículo 52. Método de estimación objetiva
Artículo 53. Método de estimación indirecta
Artículo 54. Base liquidable
Artículo 55. Tipo de gravamen
Artículo 56. Cuota tributaria
Artículo 57. Comprobación de valores
Capítulo IV. La deuda tributaria
Sección Primera. Disposiciones Generales
Artículo 58. Deuda tributaria
Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria
Sección Segunda. El pago
Artículo 60. Formas de pago
Artículo 61. Momento del pago
Artículo 62. Plazos para el pago
Artículo 63. Imputación de pagos
Artículo 64. Consignación del pago
Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago
Sección Tercera. La prescripción
Artículo 66. Plazos de prescripción
Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción
Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción
Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción
Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales
Sección Cuarta. Otras formas de extinción de la deuda tributaria
Artículo 71. Compensación
Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario
Artículo 73. Compensación de oficio
Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias
Artículo 75. Condonación
Artículo 76. Baja provisional por insolvencia
Sección Quinta. Garantías de la Deuda Tributaria
Artículo 77. Derecho de prelación
Artículo 78. Hipoteca legal tácita
Artículo 79. Afección de bienes
Artículo 80. Derecho de retención
Artículo 81. Medidas cautelares
Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria

TÍTULO III. La aplicación de los tributos
Capítulo I. Principios generales
Sección Primera. Procedimientos Tributarios
Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos
Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos
Sección Segunda. Información y asistencia a los obligados tributarios
Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios
Artículo 86. Publicaciones
Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información
Artículo 88. Consultas tributarias escritas
Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas
Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
Artículo 91. Acuerdos previos de valoración
Sección Tercera. Colaboración social en la aplicación de los tributos
Artículo 92. Colaboración social
Artículo 93. Obligaciones de información
Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar
Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria
Sección Cuarta. Tecnologías informáticas y telemáticas
Artículo 96. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas
Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 97. Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios
Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria
Subsección primera. Fases de los procedimientos tributarios
Artículo 98. Iniciación de los procedimientos tributarios
Artículo 99. Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 100. Terminación de los procedimientos tributarios
Subsección segunda. Liquidaciones tributarias
Artículo 101. Las liquidaciones tributarias: concepto y clases
Artículo 102. Notificación de las liquidaciones tributarias
Subsección tercera. Obligación de resolver y plazos de resolución
Artículo 103. Obligación de resolver
Artículo 104. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa
Sección Segunda. Prueba
Artículo 105. Carga de la prueba
Artículo 106. Normas sobre medios y valoración de la prueba
Artículo 107. Valor probatorio de las diligencias
Artículo 108. Presunciones en materia tributaria
Sección Tercera. Notificaciones
Artículo 109. Notificaciones en materia tributaria
Artículo 110. Lugar de práctica de las notificaciones
Artículo 111. Personas legitimadas para recibir las notificaciones
Artículo 112. Notificación por comparecencia
Sección Cuarta. Entrada en el domicilio de los obligados tributarios
Artículo 113. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios
Sección Quinta. Denuncia Pública
Artículo 114. Denuncia pública
Sección Sexta. Potestades y funciones de comprobación e investigación
Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación
Artículo 116. Plan de control tributario
Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria
Sección Primera. Disposiciones Generales
Artículo 117. La gestión tributaria
Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria
Artículo 119. Declaración tributaria
Artículo 120. Autoliquidaciones
Artículo 121. Comunicación de datos
Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas
Sección Segunda. Procedimientos de gestión tributaria
Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria
Subsección primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos
Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución
Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones
Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos
Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución
Subsección segunda. Procedimiento iniciado mediante declaración
Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración
Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración
Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración
Subsección tercera. Procedimiento de verificación de datos
Artículo 131. Procedimiento de verificación de datos
Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos
Artículo 133. Terminación del procedimiento de verificación de datos
Subsección cuarta. Procedimiento de comprobación de valores
Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores
Artículo 135. Tasación pericial contradictoria
Subsección quinta. Procedimiento de comprobación limitada.
Artículo 136. La comprobación limitada
Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada
Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada
Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada
Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada
Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección
Sección Primera. Disposiciones generales
Subsección primera. Funciones y facultades
Artículo 141. La inspección tributaria
Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos
Subsección segunda. Documentación de las actuaciones de la inspección
Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección
Artículo 144. Valor probatorio de las actas
Sección Segunda. Procedimiento de Inspección
Subsección primera. Normas generales
Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección
Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección
Subsección segunda. Iniciación y desarrollo
Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección
Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección
Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general
Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras
Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras
Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras
Subsección tercera. Terminación de las actuaciones inspectoras
Artículo 153. Contenido de las actas
Artículo 154. Clases de actas según su tramitación
Artículo 155. Actas con acuerdo
Artículo 156. Actas de conformidad
Artículo 157. Actas de disconformidad
Subsección cuarta. Disposiciones especiales
Artículo 158. Aplicación del método de estimación indirecta
Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación
Sección Primera. Disposiciones generales
Artículo 160. La recaudación tributaria
Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo
Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria
Sección Segunda. Procedimiento de apremio
Subsección primera. Normas generales
Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio
Artículo 164. Concurrencia de procedimientos
Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio
Artículo 166. Conservación de actuaciones
Subsección segunda. Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio
Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio
Artículo 168. Ejecución de garantías
Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos
Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva
Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito
Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados
Subsección tercera. Terminación del procedimiento de apremio
Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio
Sección Tercera. Procedimiento frente a responsables y sucesores
Subsección primera. Procedimiento frente a los responsables
Artículo 174. Declaración de responsabilidad
Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria
Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria
Subsección segunda. Procedimiento frente a los sucesores
Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores

TÍTULO IV. La potestad sancionadora
Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria
Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora
Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias
Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias
Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias
Sección Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributaria
Artículo 181. Sujetos infractores
Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias
Sección Segunda. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias
Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias
Artículo 184. Calificación de las infracciones tributarias
Artículo 185. Clases de sanciones tributarias
Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves
Sección Tercera. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias
Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias
Artículo 188. Reducción de las sanciones
Sección Cuarta. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias
Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias
Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias
Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones
Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
Artículo 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
Artículo 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
Artículo 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos
Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
Artículo 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
Artículo 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
Artículo 206. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria
Artículo 207. Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria
Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias
Artículo 209. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria
Artículo 210. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria
Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria
Artículo 212. Recursos contra sanciones

TÍTULO V. Revisión en vía administrativa
Capítulo I. Normas comunes
Artículo 213. Medios de revisión
Artículo 214. Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución
Artículo 215. Motivación de las resoluciones
Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión
Artículo 216. Clases de procedimientos especiales de revisión
Sección Primera. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho
Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho
Sección Segunda. Declaración de lesividad de actos anulables
Artículo 218. Declaración de lesividad
Sección Tercera. Revocación
Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones
Sección Cuarta. Rectificación de errores
Artículo 220. Rectificación de errores
Sección Quinta. Devolución de ingresos indebidos
Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos
Capítulo III. Recurso de reposición
Artículo 222. Objeto y naturaleza del recurso de reposición
Artículo 223. Iniciación y tramitación del recurso de reposición
Artículo 224. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición
Artículo 225. Resolución del recurso de reposición
Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas
Sección Primera. Disposiciones generales
Subsección primera. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas
Artículo 226. Ámbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas
Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa
Subsección segunda. Organización y competencias
Artículo 228. Órganos económico-administrativos
Artículo 229. Competencias de los Tribunales Económico-administrativos
Artículo 230. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas
Artículo 231. Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos
Subsección tercera. Interesados
Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas
Subsección cuarta. Suspensión
Artículo 233. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa
Sección segunda. Procedimiento general económico-administrativo
Artículo 234. Normas generales
Subsección primera. Procedimiento en única o primera instancia
Artículo 235. Iniciación
Artículo 236. Tramitación
Artículo 237. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa
Artículo 238. Terminación
Artículo 239. Resolución
Artículo 240. Plazo de resolución
Subsección segunda. Recursos en vía económico-administrativa
Artículo 241. Recurso de alzada ordinario
Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
Artículo 243. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina
Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión
Sección Tercera. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales
Artículo 245. Ámbito de aplicación
Artículo 246. Iniciación
Artículo 247. Tramitación y resolución
Artículo 248. Recursos
Sección Cuarta. Recurso contencioso-administrativo
Artículo 249. Recurso contencioso-administrativo

Disposiciones Adicionales
Primera. Exacciones parafiscales
Segunda. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social
Tercera. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla
Cuarta. Normas relativas a las Haciendas Locales
Quinta. Declaraciones censales
Sexta. Número de identificación fiscal
Séptima. Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales
Octava. Procedimientos concursales
Novena. Competencias en materia del deber de información
Décima. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública
Undécima. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias
Duodécima. Composición de los Tribunales Económico-administrativos
Decimotercera. Participación de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económico-administrativos
Decimocuarta. Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas
Decimoquinta. Normas relativas al Catastro Inmobiliario
Decimosexta. Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas

Disposiciones Transitorias
Primera. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas
Segunda. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles
Tercera. Procedimientos tributarios
Cuarta. Infracciones y sanciones tributarias
Quinta. Reclamaciones económico-administrativas

Disposición derogatoria
Única

Disposiciones Finales
Primera. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos
Segunda. Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria
Tercera. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio
Cuarta. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Quinta. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
Sexta. Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
Séptima. Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas
Octava. Se modifica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias
Novena. Habilitación normativa
Décima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación
Decimoprimera. Entrada en vigor

REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Título I. Disposiciones generales
Artículo 1. Ámbito de aplicación

Título II. Las obligaciones tributarias formales
Capítulo I. Las obligaciones censales
Sección 1.ª Los censos tributarios
Artículo 2. Censos de la Administración tributaria
Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado
Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado
Artículo 3. Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado
Artículo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios
Artículo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 6. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 7. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 8. Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado
Artículo 9. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 10. Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 11. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Artículo 12. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de identificación fiscal
Artículo 13. Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación
Artículo 14. Exclusión de otras declaraciones censales
Artículo 15. Sustitución de la declaración de alta por el Documento Único Electrónico
Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado
Artículo 16. Gestión de las declaraciones censales
Capítulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal
Artículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal
Capítulo III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal
Sección 1.ª Normas generales
Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación
Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas
Artículo 19. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española
Artículo 20. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera
Artículo 21. Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria
Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 22. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 23. Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 24. Asignación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad
Sección 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido
Artículo 25. Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido
Sección 5.ª Utilización del número de identificación fiscal
Artículo 26. Utilización del número de identificación fiscal ante la Administración tributaria
Artículo 27. Utilización del número de identificación fiscal en operaciones con trascendencia tributaria
Artículo 28. Utilización del número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de crédito
Capítulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales
Artículo 29. Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal
Capítulo V. Obligaciones de información
Sección 1.ª Disposiciones generales
Artículo 30. Obligaciones de información
Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas
Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas
Artículo 31. Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas
Artículo 32. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas
Artículo 33. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas
Artículo 34. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas
Artículo 35. Criterios de imputación temporal
Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro
Artículo 36. Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro
Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros
Artículo 37. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito
Artículo 38. Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo
Artículo 38 bis. Obligación de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de crédito o débito
Artículo 39. Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas
Artículo 40. Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el número de identificación fiscal
Artículo 41. Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito
Artículo 42. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros
Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
Artículo 43. Obligación de información
Artículo 44. Obligación de información de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto
Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Artículo 45. Ámbito de aplicación
Artículo 46. Rentas sujetas a suministro de información
Artículo 47. Obligados a suministrar información
Artículo 48. Información que se debe suministrar
Artículo 49. Identificación y residencia de los perceptores de rentas personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Subsección 6.ª Otras obligaciones de información
Artículo 50. Obligación de informar sobre la constitución, establecimiento, modificación o extinción de entidades
Artículo 51. Obligación de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios
Artículo 52. Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales
Artículo 53. Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social
Artículo 54. Obligación de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles
Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información
Artículo 55. Disposiciones generales
Artículo 56. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar
Artículo 57. Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio
Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria
Artículo 58. Transmisión de datos con trascendencia tributaria por medios electrónicos, informáticos y telemáticos

Título III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos
Capítulo I. Órganos y competencias
Artículo 59. Criterios de atribución de competencia en el ámbito de las Administraciones tributarias
Artículo 60. Derechos y deberes del personal al servicio de la Administración tributaria
Artículo 61. Ejercicio de las facultades en la aplicación de los tributos
Capítulo II. Principios generales de la aplicación de los tributos
Sección 1.ª Información y asistencia a los obligados tributarios
Artículo 62. La información y asistencia tributaria
Subsección 1.ª Actuaciones de información tributaria
Artículo 63. Actuaciones de información
Artículo 64. Tramitación de las solicitudes de información
Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas
Artículo 65. Órgano competente para la contestación de las consultas tributarias escritas
Artículo 66. Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas
Artículo 67. Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas
Artículo 68. Contestación de las consultas tributarias escritas
Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
Artículo 69. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
Subsección 4.ª Emisión de certificados tributarios
Artículo 70. Los certificados tributarios
Artículo 71. Solicitud de los certificados tributarios
Artículo 72. Contenido de los certificados tributarios
Artículo 73. Expedición de los certificados tributarios
Artículo 74. Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias
Artículo 75. Efectos de los certificados tributarios
Artículo 76. Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea
Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria
Artículo 77. Actuaciones de asistencia tributaria
Artículo 78. Programas informáticos y uso de medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios
Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos
Artículo 79. Sujetos de la colaboración social en la aplicación de los tributos
Artículo 80. Objeto de la colaboración social en la aplicación de los tributos
Artículo 81. Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en la colaboración social
Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 82. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas
Artículo 83. Identificación de la Administración tributaria actuante
Artículo 84. Actuación automatizada
Artículo 85. Aprobación y difusión de aplicaciones
Artículo 86. Equivalencia de soportes documentales
Capítulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios
Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria
Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 87. Iniciación de oficio
Artículo 88. Iniciación a instancia del obligado tributario
Artículo 89. Subsanación
Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 90. Lugar y Horario de las actuaciones de aplicación de los tributos
Articulo 91. Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación
Artículo 92. Aportación de documentación y ratificación de datos de terceros
Artículo 93. Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitación de los procedimientos
Artículo 94. Acceso a archivos y registros administrativos
Artículo 95. Obtención de copias
Articulo 96. Trámites de audiencia y de alegaciones
Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tributarios
Articulo 97. Comunicaciones
Artículo 98. Diligencias
Artículo 99. Tramitación de las diligencias
Artículo 100. Informes
Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios
Artículo 101. Resolución
Artículo 102. Cómputo de los plazos máximos de resolución
Artículo 103. Períodos de interrupción justificada
Artículo 104. Dilaciones por causa no imputable a la Administración
Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios
Subsección 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas
Artículo 105. Actuaciones relativas a obligados tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
Artículo 106. Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación
Artículo 107. Actuaciones con sucesores
Artículo 108. Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso
Artículo 109. Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes
Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios
Artículo 110. La representación legal
Artículo 111. La representación voluntaria
Artículo 112. Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria
Sección 3.ª El domicilio fiscal
Artículo 113. El domicilio fiscal de las personas físicas
Sección 4.ª Las notificaciones en materia tributaria
Artículo 114. Notificación
Artículo 115. Notificación por comparecencia
Artículo 115 bis. Notificaciones en dirección electrónica

Título IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria
Capítulo I. Disposiciones generales
Artículo 116. Atribución de funciones de gestión tributaria a los órganos administrativos
Artículo 117. Presentación de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución
Artículo 118. Declaraciones complementarias y sustitutivas
Artículo 119. Autoliquidaciones complementarias
Artículo 120. Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas
Artículo 121. Solicitudes de devolución complementarias y sustitutivas
Capítulo II. Procedimientos de gestión tributaria
Sección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos
Artículo 122. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
Artículo 123. Iniciación del procedimiento de devolución
Artículo 124. Tramitación del procedimiento de devolución
Artículo 125. Terminación del procedimiento de devolución
Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución
Subsección 1.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones
Artículo 126. Iniciación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
Artículo 127. Tramitación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
Artículo 128. Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
Artículo 129. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas
Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución
Artículo 130. Especialidades del procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución
Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias
Artículo 131. Ejecución de las devoluciones tributarias
Artículo 132. Pago o compensación de las devoluciones tributarias
Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración
Artículo 133. Procedimiento iniciado mediante declaración
Artículo 134. Especialidades del procedimiento iniciado mediante declaración en el ámbito aduanero
Artículo 135. Caducidad del procedimiento iniciado mediante declaración
Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado
Artículo 136. Procedimiento para el reconocimiento por la Administración tributaria de beneficios fiscales de carácter rogado
Artículo 137. Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado
Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria
Subsección 1.ª Disposiciones generales
Artículo 138. Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria
Artículo 139. Deudas y créditos objeto de anotación en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria
Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria
Artículo 140. Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria
Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria
Artículo 141. Efectos sobre los créditos y débitos tributarios
Artículo 142. Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo
Artículo 143. Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria
Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales
Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal
Artículo 144. Actuaciones de comprobación censal
Artículo 145. Procedimiento de rectificación censal
Artículo 146. Rectificación de oficio de la situación censal
Artículo 147. Revocación del número de identificación fiscal
Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal
Artículo 148. Comprobación del domicilio fiscal
Artículo 149. Iniciación y tramitación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal
Artículo 150. Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal
Artículo 151. Efectos de la comprobación del domicilio fiscal
Artículo 152. Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad autónoma
Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones
Artículo 153. Control de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos
Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales
Artículo 154. Control de otras obligaciones formales
Sección 8.ª Procedimiento de verificación de datos
Artículo 155. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos
Artículo 156. Terminación del procedimiento de verificación de datos
Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores
Subsección 1.ª La comprobación de valores
Artículo 157. Comprobación de valores
Artículo 158. Medios de comprobación de valores
Artículo 159. Actuaciones de comprobación de valores
Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores
Artículo 160. Procedimiento para la comprobación de valores
Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria
Artículo 161. Iniciación y tramitación del procedimiento de tasación pericial contradictoria
Artículo 162. Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria
Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada
Artículo 163. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada
Artículo 164. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada
Artículo 165. Terminación del procedimiento de comprobación limitada

Título V. Actuaciones y procedimiento de inspección
Capítulo I. Disposiciones generales
Sección 1.ª Funciones de la inspección de los tributos
Artículo 166. Atribución de funciones inspectoras a los órganos administrativos
Artículo 167. Colaboración de los órganos de inspección con otros órganos y Administraciones
Artículo 168. Inspecciones coordinadas con las comunidades autónomas
Artículo 169. Personal inspector
Sección 2.ª Planificación de las actuaciones inspectoras
Artículo 170. Planes de inspección
Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos
Artículo 171. Examen de la documentación de los obligados tributarios
Artículo 172. Entrada y reconocimiento de fincas
Artículo 173. Obligación de atender a los órganos de inspección
Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras
Artículo 174. Lugar de las actuaciones inspectoras
Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras
Artículo 175. Normas generales
Artículo 176. Actas de inspección
Capítulo II. Procedimiento de inspección
Sección 1.ª Iniciación del procedimiento de inspección
Artículo 177. Iniciación de oficio del procedimiento de inspección
Artículo 178. Extensión y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección
Artículo 179. Solicitud del obligado tributario de una inspección de alcance general
Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección
Artículo 180. Tramitación del procedimiento inspector
Artículo 181. Medidas cautelares
Artículo 182. Horario de las actuaciones del procedimiento inspector
Artículo 183. Trámite de audiencia previo a las actas de inspección
Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector
Artículo 184. Ampliación del plazo de duración del procedimiento de inspección
Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección
Subsección 1.ª Actas de inspección
Artículo 185. Formalización de las actas
Artículo 186. Tramitación de las actas con acuerdo
Artículo 187. Tramitación de las actas de conformidad
Artículo 188. Tramitación de las actas de disconformidad
Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector
Artículo 189. Formas de terminación del procedimiento inspector
Artículo 190. Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección
Artículo 191. Liquidación de los intereses de demora
Artículo 192. Comprobación de obligaciones formales
Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector
Artículo 193. Estimación indirecta de bases o cuotas
Artículo 194. Declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Artículo 195. Entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal
Artículo 196. Declaración de responsabilidad en el procedimiento inspector
Capítulo III. Otras actuaciones inspectoras
Artículo 197. Otras actuaciones inspectoras

Disposiciones adicionales
Primera. Normas de organización específica
Segunda. Órganos competentes de las comunidades autónomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales
Tercera. Órganos competentes en el ámbito de la Dirección General del Catastro
Cuarta. Aplicación de las normas sobre declaraciones censales en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra
Quinta. Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
Sexta. Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla
Séptima. Declaración de operaciones con terceras personas de la Administración del Estado
Octava. Devolución de ingresos indebidos de derecho público
Novena. Convenios de colaboración suscritos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento
Décima. Aplicación del procedimiento de identificación y residencia de los residentes en la Unión Europea
Undécima. Definición de empresario o profesional
Duodécima. Contestación a consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias
Decimotercera. Composición del activo en determinadas instituciones
Decimocuarta. Facultades de los órganos de recaudación
Decimoquinta. Estandarización de los formatos de los ficheros a aportar a la Administración tributaria en el curso de los procedimientos de aplicación de los tributos

Disposiciones transitorias
Primera. Procedimiento para hacer efectiva la obligación de informar respecto de los valores a que se refiere la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio
Segunda. Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de información respecto de personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Tercera. Obligaciones de información de carácter general
Cuarta. Declaración de las actividades económicas desarrolladas de acuerdo con la codificación prevista en la CNAE-2009

Disposición final
Única. Habilitación normativa

REAL DECRETO 939/2005, DE 29 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN

Exposición de motivos
Artículo único. Aprobación del Reglamento General de Recaudación
Disposición derogatoria única. Derogación normativa
Disposición final única. Entrada en vigor

TÍTULO I. Disposiciones generales
Capítulo I. La gestión recaudatoria
Sección 1.ª Disposiciones Generales
Artículo 1. Ámbito de aplicación
Artículo 2. Concepto de gestión recaudatoria
Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas Administraciones
Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales
Artículo 3. Recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de derecho público estatales
Artículo 4. Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado
Artículo 5. Recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales
Artículo 6. Órganos de recaudación del Estado
Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos
Artículo 7. Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos
Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos
Artículo 8. Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos
Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la Gestión Recaudatoria
Artículo 9. Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria
Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria
Artículo 10. Facultades de los órganos de recaudación
Capítulo II. Ingresos de la gestión recaudatoria
Artículo 11. Ingresos de la gestión recaudatoria
Sección 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivo
Artículo 12. Lugar de realización de los ingresos
Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera
Artículo 13. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera
Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja
Artículo 14. Entidades de crédito que presten el servicio de caja
Artículo 15. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja
Artículo 16. Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja
Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación
Artículo 17. Entidades colaboradoras en la recaudación
Artículo 18. Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación
Artículo 19. Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación
Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas
Artículo 20. Ingresos en las aduanas
Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores
Artículo 21. Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de órganos gestores
Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos
Artículo 22. Ingresos en organismos autónomos
Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva
Artículo 23. Modalidades de cobro
Artículo 24. Anuncios de cobranza
Artículo 25. Ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva
Sección 3.ª Ingresos en el tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria
Artículo 26. Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro
Artículo 27. Ingresos de la Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera
Artículo 28. Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja
Artículo 29. Ingresos de las entidades colaboradoras
Artículo 30. Ingresos de las aduanas
Artículo 31. Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España

TÍTULO II. La deuda
Capítulo I. Extinción de la deuda
Artículo 32. Formas de extinción de la deuda
Sección 1.ª Pago
Subsección 1.ª Normas generales
Artículo 33. Legitimación, lugar de pago y forma de pago
Artículo 34. Medios y momento del pago en efectivo
Artículo 35. Pago mediante cheque
Artículo 36. Pago mediante tarjeta de crédito y débito
Artículo 37. Pago mediante transferencia bancaria
Artículo 38. Pago mediante domiciliación bancaria
Artículo 39. Pago mediante efectos timbrados
Artículo 40. Pago en especie
Artículo 41. Justificantes y certificaciones del pago
Artículo 42. Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles
Artículo 43. Consignación
Subsección 2.ª Aplacamiento y fraccionamiento
Artículo 44. Aplazamiento y fraccionamiento del pago
Artículo 45. Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 46. Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento
Artículo 47. Inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento
Artículo 48. Garantías en aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 49. Adopción de medidas cautelares en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 50. Dispensa de garantías en aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 51. Tramitación de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 52. Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 53. Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos
Artículo 54. Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos
Sección 2.ª Otras formas de extinción
Artículo 55. Deudas compensables
Artículo 56. Compensación a instancia del obligado al pago
Artículo 57. Compensación de oficio de deudas de entidades públicas
Artículo 58. Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública
Artículo 59. Efectos de la compensación
Artículo 60. Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias
Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia
Artículo 61. Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable
Artículo 62. Efectos de la baja provisional por insolvencia
Artículo 63. Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables
Capítulo II. Garantías de la deuda
Artículo 64. Derecho de prelación
Artículo 65. Hipoteca legal tácita
Artículo 66. Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda pública
Artículo 67. Afección y retención de bienes

TÍTULO III. Recaudación en periodo voluntario y en periodo ejecutivo
Capítulo I. Disposiciones generales
Artículo 68. Iniciación y terminación de la recaudación en periodo voluntario
Artículo 69. Recaudación en periodo ejecutivo
Capítulo II. Procedimiento de apremio
Sección 1.ª Inicio del procedimiento de apremio
Artículo 70. Providencia de apremio
Artículo 71. Notificación de la providencia de apremio
Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio
Subsección 1.ª Disposiciones generales
Artículo 72. Interés de demora del periodo ejecutivo
Artículo 73. Suspensión del procedimiento de apremio
Subsección 2.ª Ejecución de garantías
Artículo 74. Ejecución de garantías
Subsección 3.ª Normas sobre embargos
Artículo 75. Diligencias de embargo
Artículo 76. Práctica de los embargos
Artículo 77. Concurrencia de embargos
Artículo 78. Embargo de dinero en efectivo
Artículo 79. Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito
Artículo 80. Embargo de valores
Artículo 81. Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo
Artículo 82. Embargo de sueldos, salarios y pensiones
Artículo 83. Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos
Artículo 84. Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos
Artículo 85. Requisitos de los mandamientos para la anotación preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos
Artículo 86. Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad
Artículo 87. Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad
Artículo 88. Contestaciones de los registradores
Artículo 89. Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie
Artículo 90. Embargo de establecimientos mercantiles e industriales
Artículo 91. Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico
Artículo 92. Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes
Artículo 93. Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo
Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados
Artículo 94. Depósito de bienes embargados
Artículo 95. Funciones del depositario
Artículo 96. Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados
Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados
Artículo 97. Valoración y fijación del tipo
Artículo 98. Títulos de propiedad
Artículo 99. Formación de lotes y orden para su enajenación
Artículo 100. Formas de enajenación
Artículo 101. Acuerdo de enajenación y anuncio de la subasta
Artículo 102. Subastas de bienes agrupados y simultáneas
Artículo 103. Licitadores
Artículo 104. Desarrollo de la subasta
Artículo 105. Subastas a través de empresas o profesionales especializados
Artículo 106. Enajenación por concurso
Artículo 107. Enajenación mediante adjudicación directa
Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda pública
Artículo 108. Competencia
Artículo 109. Adjudicación de bienes y derechos
Artículo 110. Inscripción y cancelación de cargas
Subsección 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenación
Artículo 111. Escritura pública de venta y cancelación de cargas
Artículo 112. Levantamiento de embargo
Subsección 8.ª Costas del procedimiento de apremio
Artículo 113. Costas del procedimiento de apremio
Artículo 114. Honorarios y gastos de depósito y administración
Artículo 115. Liquidación de las costas
Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio
Artículo 116. Terminación del procedimiento de apremio
Sección 4.ª Tercerías
Artículo 117. Carácter de la tercería
Artículo 118. Competencias en materia de tercerías
Artículo 119. Forma, plazos y efectos de la interposición de la tercería
Artículo 120. Tramitación y resolución de la tercería
Artículo 121. Efectos de la estimación de la reclamación de tercería
Artículo 122. Tercerías a favor de la Hacienda pública
Sección 5.ª Actuaciones de la hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución
Artículo 123. Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución

TÍTULO IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores
Capítulo I. Responsables
Artículo 124. Declaración de responsabilidad
Artículo 125. Certificación por adquisición de explotaciones o actividades económicas
Artículo 126. Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios
Capítulo II. Sucesores
Artículo 127. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores

TÍTULO V. Disposiciones especiales
Artículo 128. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda pública

Disposiciones Adicionales
Primera. Órganos equivalentes de las comunidades autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla o de las entidades locales
Segunda. Criterios de coordinación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria con la Tesorería General de la Seguridad Social en procesos concursales
Tercera. Asistencia mutua en materia de recaudación
Cuarta. Norma de organización específica


Disposiciones Transitorias
Primera. Derechos de traspaso
Segunda. Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria
Tercera. Régimen transitorio del Reglamento General de Recaudación

Disposición final
Única. Habilitación normativa

REAL DECRETO 2063/2004, DE 15 DE OCTUBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO

Exposición de motivos
Artículo único. Aprobación del Reglamento general del régimen sancionador tributario

Disposiciones transitorias
Primera. Aplicación retroactiva del nuevo régimen sancionador tributario
Segunda. Aplicación transitoria del criterio de graduación de comisión repetida de infracciones tributarias
Tercera. Aplicación transitoria de la reducción prevista en el artículo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Disposición derogatoria
Única. Derogación normativa

Disposición final
Única. Entrada en vigor

Capítulo I. Disposiciones generales
Artículo 1. Ámbito de aplicación
Artículo 2. Regularización voluntaria en el orden sancionador
Capítulo II. Las infracciones y sanciones tributarias
Sección 1.ª Calificación de las infracciones tributarias
Artículo 3. Calificación unitaria de la infracción
Artículo 4. Circunstancias determinantes de la calificación de una infracción
Sección 2.ª Cuantificación de las sanciones tributarias
Artículo 5. Comisión repetida de infracciones tributarias
Artículo 6. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación
Artículo 7. Conformidad del obligado tributario
Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias
Subsección 1.ª Cálculo de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Artículo 8. Cálculo de la base de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Artículo 9. Cálculo de la incidencia sobre la base de la sanción de las circunstancias determinantes de la calificación de una infracción
Artículo 10. Cálculo de la incidencia de la ocultación
Artículo 11. Cálculo de la incidencia de la llevanza incorrecta de libros o registros
Artículo 12. Cálculo de la incidencia de la utilización de facturas, justificantes o documentos falsos o falseados
Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones tributarias
Artículo 13. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
Artículo 14. Infracción tributaria por no p
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